Las retenciones es el pago que hace el constituyente de determinadas rentas que son estipuladas por la ley este pago se hace a la administración tributaria debido a estos se les obliga a retener una parte de sus enriquecimientos netos o ingresos donde estos están constituidos básicamente por: Honorarios profesionales, sueldos y salarios, fletes, comisiones, Prima en seguros y reaseguros, impuestos proporcionales entre otros.
El agente de reatención según lo establecido en el código orgánico tributario es la asignada por la Administración Tributaria el cual no tendrá carácter de funcionario publico y su obligación será en retener el impuesto en los casos señalados en el respectivo decreto sobre la restricción vigente y enterar la suma retenida bien sea en las oficinas rectoras de los fondo nacionales como en banco central de Venezuela entre otros.
Obligación de retener.El que haya obligación de retener el impuesto depende de varios hechos:1.- De la naturaleza de la renta; por ejemplo, si se paga un sueldo (mayor de cierto límite) hay que retener.2.- De la naturaleza de quien hace el pago. Si los honorarios profesionales los paga una sociedad o comunidad o una empresa exenta de impuesto, deberá retener el impuesto; pero no se retendrá en cambio si el pagador de los honorarios es un particular o persona natural como les llama la Ley.3.- De la residencia de quien recibe el pago. Si una persona o empresa es residente en Venezuela o no, puede ser determinante no sólo en cuanto a la obligación de retener sino también en cuanto al monto o porcentaje. Lo mismo se dice de las sociedades según estén o no domiciliadas.
No se deberá efectuar retención alguna en los casos de pago en especie o cuando se trate de enriquecimientos exentos de Impuesto Sobre la Renta, así como cuando se trate de enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto, viáticos entre otros. De Igual manera se sancionara a aquellas personas que no cumplan con este deber y que lo tengan algunas de esta sanciones pueden ser:
Prisión, Multas, entre otras.
Retención para personas residentes y no residentes
Personas naturales residentes base de exención: La retención solo procederá si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o más deudores o pagadores, un Total anual que no exceda de mil (1000) unidades tributarias.Retención a personas no residentes: La retención del impuesto debe ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total pagado o abonado a cuenta, cualquiera sea el monto de tales remuneraciones
lunes, 11 de febrero de 2008
Tema 13 Aspectos Legales referente al Procedimiento de Recuperación de Tributos
Los tributos son aquellos ingresos públicos de derecho que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias impuestas unilateralmente y exigidas por la administración publica como consecuencia de la relación del hecho imponible al que la ley vincula el deber de contribuir teniendo como fin principal el de tener el ingreso necesario para el sostenimiento del gasto publico . Estos tributos se pueden clasificar en:
Impuestos: En este caso el hecho imponible definí sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Gestión Publica En otras palabras se pueden definir como aquellos que no generan contraprestaciones. Este se puede aplicar de dos formas como lo es de manera directa o indirecta.
Tasas: se le llaman tasas a los tributos que gravan la relación de algunos de estos hechos imponibles La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. La prestación de servicios públicos. La realización de actividades en régimen de Derecho público.
Contribuciones Especiales: Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributo de un beneficio o de un aumento en el valor de sus bienes como consecuencia de la realización de una obra publica o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
El crédito fiscal es la determinación de la cantidad liquida de una contribución, multa, recargo entre otros que con el nacimiento o acusación de la obligación tributaria. Existe una compensación de este crédito que es un medio de extinción de la Obligación Tributaria y la misma opera de pleno derecho, de acuerdo con lo establecido en el artículo 49 del Código Orgánico Tributario.Los Créditos Fiscales recuperados se podrán compensar con: Tributos Nacionales, Accesorios de la Obligación Tributaria. Sanciones Tributarias, costos Procesales.
La cesión y negociación del crédito fiscal podrá ser cedido a otro constituyente pero pondrá ser compensado con deuda tributaria de sucesor con el mismo sujeto activo de acuerdo a lo establecido en el código orgánico tributario, cuando este crédito sea una cesión deberá ir personalmente a la cede principal de la administración tributaria correspondiente a su jurisdicción tanto el cedente como el representante de la contribuyente cesionaria y de esta manera formalizar la inscripción de dichos representantes en el portal del Seniat y si ya estad inscritos hacer la respectiva verificación de sus datos, estando todo esto en orden se procederá a emitir el acta de recepción definitiva y comenzara a corre el lapso correspondiente para decidir.
El impuesto al valor agregado de podar recuperar ante la Administración tributaria, solo los excedentes de retención que correspondan en los términos y consolidaciones que establezca la respectiva providencia donde se determinara la cuota tributaria del periodo de imposición este se podrá acumular hasta tres periodo y de la misma forma ser recuperados .
Beneficios de la Recuperación de Créditos Fiscales
• Disponibilidad de los montos de los Créditos Fiscales, para realizar pagos de tributos nacionales, pago de sanciones, costas procesales y accesorios de la obligación tributaria.
• Aumento del Flujo de Caja de la empresa, en el caso de cesión.
• Conversión de un activo a largo plazo, en un activo circulante.
• Evita la desvalorización de los montos de los Créditos Fiscales, siempre que se inicie el proceso de recuperación en el momento oportuno.
• Evita soportar toda la carga impositiva y aumentar el costo de la producción de bienes de exportación.
Impuestos: En este caso el hecho imponible definí sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Gestión Publica En otras palabras se pueden definir como aquellos que no generan contraprestaciones. Este se puede aplicar de dos formas como lo es de manera directa o indirecta.
Tasas: se le llaman tasas a los tributos que gravan la relación de algunos de estos hechos imponibles La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. La prestación de servicios públicos. La realización de actividades en régimen de Derecho público.
Contribuciones Especiales: Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributo de un beneficio o de un aumento en el valor de sus bienes como consecuencia de la realización de una obra publica o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
El crédito fiscal es la determinación de la cantidad liquida de una contribución, multa, recargo entre otros que con el nacimiento o acusación de la obligación tributaria. Existe una compensación de este crédito que es un medio de extinción de la Obligación Tributaria y la misma opera de pleno derecho, de acuerdo con lo establecido en el artículo 49 del Código Orgánico Tributario.Los Créditos Fiscales recuperados se podrán compensar con: Tributos Nacionales, Accesorios de la Obligación Tributaria. Sanciones Tributarias, costos Procesales.
La cesión y negociación del crédito fiscal podrá ser cedido a otro constituyente pero pondrá ser compensado con deuda tributaria de sucesor con el mismo sujeto activo de acuerdo a lo establecido en el código orgánico tributario, cuando este crédito sea una cesión deberá ir personalmente a la cede principal de la administración tributaria correspondiente a su jurisdicción tanto el cedente como el representante de la contribuyente cesionaria y de esta manera formalizar la inscripción de dichos representantes en el portal del Seniat y si ya estad inscritos hacer la respectiva verificación de sus datos, estando todo esto en orden se procederá a emitir el acta de recepción definitiva y comenzara a corre el lapso correspondiente para decidir.
El impuesto al valor agregado de podar recuperar ante la Administración tributaria, solo los excedentes de retención que correspondan en los términos y consolidaciones que establezca la respectiva providencia donde se determinara la cuota tributaria del periodo de imposición este se podrá acumular hasta tres periodo y de la misma forma ser recuperados .
Beneficios de la Recuperación de Créditos Fiscales
• Disponibilidad de los montos de los Créditos Fiscales, para realizar pagos de tributos nacionales, pago de sanciones, costas procesales y accesorios de la obligación tributaria.
• Aumento del Flujo de Caja de la empresa, en el caso de cesión.
• Conversión de un activo a largo plazo, en un activo circulante.
• Evita la desvalorización de los montos de los Créditos Fiscales, siempre que se inicie el proceso de recuperación en el momento oportuno.
• Evita soportar toda la carga impositiva y aumentar el costo de la producción de bienes de exportación.
Tema 12 Aspectos Legales de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
El impuesto sobre la renta, es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales. Este reglamentado por su respectiva ley. Dicho impuesto se calcula como un porcentaje variable de los ingresos de la persona física o jurídica sujeta al mismo.
Este impuesto es aplicable según el artículo 2 de la ley a toda persona natural o jurídica residente o domiciliada en la republica o en el extranjero que tenga un establecimiento o base fija en el país. En este impuesto se podrán considerar enriquecimientos netos los incrementos del patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos los costos y deducciones permitidos por la ley.
Están sometidas a esta ley : Las personas naturales, las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada , las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otro sociedad de personas incluidas las irregulares o de derecho entre otros . Por otra parte están exentas del pago de este impuesto las entidades venezolanas de carácter público como en Banco Central de Venezuela y el Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela, así como demás institutos autónomos que determine la ley ,Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningún caso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de su patrimonio. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilación o invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la legislación que las regula. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban. Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro, siempre que correspondan a un plan general y único establecido. Entre otros estipulados en el artículo 14 de la ley del impuesto sobre la renta.
Ventajas y desventajas del ISLR
Ventajas
1.- Es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento
2.- El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes.
3.- Adaptación a los objetivos de justicia social: Deducción de personal, Progresividad, discriminación de la fuente de ingreso.
Desventajas
1. Obstaculiza el Ahorro y la capitalización
2. Inflación
3. Fuga de capitales
4. Estimula la evasión fiscal
Este impuesto es aplicable según el artículo 2 de la ley a toda persona natural o jurídica residente o domiciliada en la republica o en el extranjero que tenga un establecimiento o base fija en el país. En este impuesto se podrán considerar enriquecimientos netos los incrementos del patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos los costos y deducciones permitidos por la ley.
Están sometidas a esta ley : Las personas naturales, las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada , las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otro sociedad de personas incluidas las irregulares o de derecho entre otros . Por otra parte están exentas del pago de este impuesto las entidades venezolanas de carácter público como en Banco Central de Venezuela y el Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela, así como demás institutos autónomos que determine la ley ,Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningún caso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de su patrimonio. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilación o invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la legislación que las regula. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban. Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro, siempre que correspondan a un plan general y único establecido. Entre otros estipulados en el artículo 14 de la ley del impuesto sobre la renta.
Ventajas y desventajas del ISLR
Ventajas
1.- Es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento
2.- El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes.
3.- Adaptación a los objetivos de justicia social: Deducción de personal, Progresividad, discriminación de la fuente de ingreso.
Desventajas
1. Obstaculiza el Ahorro y la capitalización
2. Inflación
3. Fuga de capitales
4. Estimula la evasión fiscal
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